Podatek od zysków kapitałowych

Opodatkowanie zysków kapitałowych (dochodów uzyskanych ze zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających) liniową 19 % stawka podatkową obowiązuje od 1 stycznia 2004 r. Inwestor otrzymuje zbiorczą Informację PIT-8C sumującą osiągnięte przychody i poniesione koszty na wszystkich rachunkach i rejestrach prowadzonych w DM BZ WBK S.A., w tym z rynków zagranicznych, do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Należy tu pamiętać, iż zobowiązanie podatkowe powstaje w momencie zbycia papierów wartościowych.
Jeżeli klient posiada rachunki papierów wartościowych również w innych biurach maklerskich wówczas może otrzymać kilka Informacji PIT-8C. Na bazie wszystkich otrzymanych Informacji PIT-8C oraz innych, posiadanych dowodów klient sporządza samodzielnie jedno zeznanie tj. PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym. Dochodów z zysków kapitałowych nie łączy się z dochodami uzyskanymi z innych źródeł, opodatkowanymi według progresywnej skali podatkowej. Zeznanie PIT-38 klient za rok 2011 jest zobowiązany złożyć we właściwym dla siebie Urzędzie Skarbowym w terminie do 30 kwietnia 2012 r.


Dom Maklerski nie jest płatnikiem omawianego podatku.

W części „F” Informacji PIT-8C zostały uwzględnione sumarycznie przychody i koszty ich uzyskania z transakcji odpłatnego zbycia papierów wartościowych, praw wynikających z papierów wartościowych oraz odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych z których dochód podlega opodatkowaniu.
Przychodem jest iloczyn sprzedanych papierów wartościowych oraz ceny, po której zostały sprzedane. Należy tu pamiętać, iż dniem uzyskania przychodu jest dzień rozliczenia transakcji, a nie realizacji zlecenia.
W przypadku pochodnych instrumentów finansowych przychodem jest ewentualny zysk po zamknięciu pozycji.
Kosztem natomiast jest iloczyn sprzedanych papierów wartościowych i ceny, po której zostały kupione plus prowizja od transakcji kupna i sprzedaży.
W przypadku pochodnych instrumentów finansowych kosztem jest ewentualna strata po zamknięciu pozycji plus prowizja od otwarcia i zamknięcia tychże pozycji. Koszty wynikające z nabycia papierów wartościowych mogą być zakwalifikowane jako koszt uzyskania przychodu w Informacji PIT-8C dopiero w momencie zbycia tych papierów wartościowych.

Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą. Jeżeli klient osiągnął stratę z inwestycji ma prawo o wysokość tej straty poniesionej w roku podatkowym obniżyć dochód uzyskany z inwestowania w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, ale wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

W części „G” Informacji PIT-8C został wykazany wyłącznie przychód z transakcji sprzedaży papierów wartościowych, co do których DM BZ WBK S.A. nie jest w stanie określić, czy podlegają opodatkowaniu, czy też nie podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 202, poz. 1956 z późn.zm.). Inwestor, który dysponuje dokumentami wskazującymi na pochodzenie tych papierów, które pozwolą na ich zakwalifikowanie do papierów zwolnionych z opodatkowania lub posiada dowody dokumentujące koszty nabycia tych papierów, powinien dokonać samodzielnie stosownych korekt przy sporządzaniu zeznania PIT-38.

Koszty poniesione przez podatnika w roku podatkowym, pobrane z rachunku klienta związane z obsługą rachunku przez DM BZ WBK w postaci: opłaty za prowadzenie rachunku przez DM oraz opłaty za zarządzanie aktywami zapisanymi na rachunku (w przypadku rachunków zarządzanych przez BZ WBK Asset Management) zostały doliczone i wykazane bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu w Informacji PIT-8C.
Pozostałe koszty poniesione przez podatnika w roku podatkowym, pobrane z rachunku klienta związane z obsługą rachunku przez DM BZ WBK, np.: opłata za limit należności, opłaty za wcześniejszą wypłatę, za wyciąg z historii rachunku itp., zostają zawarte opcjonalnie w załączniku do Informacji PIT-8C. Część z tego typu kosztów można uznać za koszty uzyskania przychodu, jednak są też pozycje, które mogą nie zostać uznane przez Urząd Skarbowy za koszty uzyskania przychodu. Orzecznictwo jest tutaj niejednoznaczne. Dlatego też podatnik powinien dokonać weryfikacji wspomnianych kosztów, a po uznaniu za koszty uzyskania przychodu uwzględnić w sporządzanym zeznaniu PIT-38.

W przypadku nabycia przez podatnika papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny nie występuje koszt nabycia, tzn. przyjmuje się cenę nabycia zbywanego papieru w kwocie 0 zł. Wyjątek stanowią papiery wartościowe nabyte przez spadkobiercę, objęte wspólnością majątkową, wówczas połowie papierów wartościowych przypisywana jest połowa kosztów poniesionych przez spadkodawcę.

Jeżeli nabycie nastąpiło w inny sposób, np. na podstawie umów cywilnoprawnych, a Dom Maklerski nie dysponuje dokumentem świadczącym o cenie nabycia papieru wartościowego oraz z dokumentu świadczącego o prawie własności do papieru nie wynika cena zakupu tego papieru, wówczas przyjmuje się koszt nabycia zbywanego papieru w kwocie 0 zł. W takim przypadku wykazanie ewentualnych kosztów zakupu papierów wartościowych należy do podatnika, co znajdzie swoje odzwierciedlenie w składanym zeznaniu podatkowym PIT-38.

Z podatku od zysków kapitałowych zwalnia się papiery wartościowe nabyte przed 1 stycznia 2004 r. na podstawie oferty publicznej i za pośrednictwem giełdy papierów wartościowych oraz nabyte przed 1 stycznia 2003 r. obligacje Skarbu Państwa, przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.
Inwestor, który nabył papiery w inny sposób np.: w drodze umowy cywilno-prawnej, spadku, darowizny lub przydziału akcji pracowniczych w procesie prywatyzacji, w przypadku ich sprzedaży jest zobowiązany zapłacić podatek i nie korzysta ze zwolnienia. Nie ma tutaj znaczenia, że stał się właścicielem tych papierów przed 1 stycznia 2004.


Pragniemy przypomnieć, iż DM BZ WBK nie jest podmiotem uprawnionym do świadczenia usług doradztwa podatkowego oraz prawnego. Inwestor jest obowiązany do samodzielnego dokonania analizy właściwych przepisów podatkowych i sporządzenia zeznania PIT-38 wyłącznie w przypadku uzyskania dochodu lub straty z inwestycji w papiery wartościowe. W razie wątpliwości prosimy o kierowanie zapytań do właściwego organu podatkowego lub podmiotów uprawnionych do świadczenia usług doradztwa podatkowego.